Kriptovalute v Sloveniji 2024/2025 – Davek na kriptovalute

Kriptovalute, kot sta Bitcoin in Ethereum, so v Sloveniji vse bolj priljubljene tako med posamezniki kot podjetji. Vendar pa hitro rastoči trg kriptovalut prinaša tudi pomembne davčne obveznosti. V tem članku bomo podrobno obravnavali, kako so kriptovalute obdavčene v Sloveniji v letu 2024/2025, vključno s primeri za boljše razumevanje.

1. Dobički iz trgovanja s kriptovalutami

“Dohodnine se torej ne plača od dobička iz kapitala od odsvojitve virtualnih valut, ki: se ne štejejo za kapital iz 2. in 3. točke 93. člena ZDoh-2 oziroma se štejejo za izvedene finančne instrumente … pod pogojem, da fizična oseba ne dosega tovrstnih dohodkov v zvezi z opravljanjem dejavnosti.”

• Pojasnilo: Dohodnina se ne plača na dobičke, dosežene s prodajo virtualnih valut, če te niso opredeljene kot kapital po 2. in 3. točki 93. člena ZDoh-2 ali kot izvedeni finančni instrumenti. Ta oprostitev velja, če posameznik ne dosega teh dohodkov v okviru opravljanja dejavnosti.
• Primer:
  • Če kupite Bitcoin za 5.000 € in ga prodate za 8.000 €, pri čemer ustvarite dobiček 3.000 €, ta dobiček ni obdavčen, če gre za zasebno dejavnost in ne za podjetniško delovanje.

2. Rudarjenje kriptovalut

“Dohodek, ki ga doseže fizična oseba z rudarjenjem virtualnih valut, je obdavčen v skladu z ZDoh-2. Dosežen dohodek se obdavči kot: drugi dohodek po 105. členu ZDoh-2 … davčna osnova za druge dohodke v obravnavanem primeru doseženi dohodek, od katerega se akontacija dohodnine izračuna in plača po stopnji 25 %.”

• Pojasnilo: Dohodek, dosežen z rudarjenjem kriptovalut, se šteje kot “drugi dohodek” po 105. členu ZDoh-2. Osnova za obdavčitev je celoten dohodek, od katerega se izračuna in plača 25 % akontacije dohodnine. Stroškov, kot so elektrika ali oprema, ni mogoče odšteti od osnove.
• Primer:
  • Če v enem letu z rudarjenjem Bitcoina zaslužite 10.000 €, morate plačati 2.500 € (25 %) kot akontacijo dohodnine.

3. Podjetniška dejavnost

“Če posameznik doseže določen obseg in način poslovanja in izpolnjuje prej navedene kriterije, mora ta registrirati ustrezno dejavnost. Dohodek posameznika, ki izvira iz trgovanja oziroma rudarjenja z virtualnimi valutami, se šteje kot dohodek iz dejavnosti, kadar je ta torej dosežen s trajnim, neodvisnim in samostojnim opravljanjem dejavnosti.”

• Pojasnilo: Če posameznik doseže določen obseg poslovanja in način delovanja ter izpolnjuje kriterije, mora registrirati dejavnost. Dohodek, dosežen z rednim trgovanjem ali rudarjenjem kriptovalut, se šteje kot dohodek iz dejavnosti in je obdavčen kot poslovni dohodek.
• Primer:
  • Če redno trgujete s kriptovalutami in vaš letni obseg trgovanja presega 50.000 €, se to šteje za podjetniško dejavnost in je treba prijaviti ustrezno dejavnost.

4. Davek na dodano vrednost (DDV)

“Provizija oz. plačilo za storitev menjave običajnih valut za enoto katerekoli virtualne valute, ki predstavlja plačilno sredstvo, ni predmet obračuna DDV.”

• Pojasnilo: Provizije ali plačila za menjavo fiat valut v virtualne valute, ki se uporabljajo kot plačilno sredstvo, niso predmet DDV.
• Primer:
  • Če zamenjate 1.000 € za Bitcoin, provizija za to storitev ni obdavčena z DDV.

Za posameznike:

Kapitalski dobički: Če kot posameznik kupujete, hranite in prodajate kriptovalute kot naložbo, dobički iz teh transakcij v Sloveniji načeloma niso obdavčeni. To je zato, ker kriptovalute trenutno niso opredeljene kot finančni instrumenti ali delnice po slovenski davčni zakonodaji.

Dohodek iz kripta: Če prejmete kriptovalute kot plačilo za delo (npr. dohodek iz zaposlitve) ali iz rudarjenja, se to šteje za dohodek in je obdavčeno z dohodnino. Vrednost kriptovalut se izračuna glede na njihovo menjalno vrednost v evrih v trenutku prejema.

Podjetniška dejavnost: Če se vaša dejavnost s kriptovalutami šteje za “trajno poslovno dejavnost,” bodo prihodki obdavčeni z dohodnino. Tukaj je meja lahko nejasna, saj je treba upoštevati dejavnike, kot so pogostost in obseg trgovanja, obdobje hranjenja in namen nakupa kriptovalut.

Za podjetja:

Davek od dohodka pravnih oseb: Če podjetje opravlja dejavnosti, povezane s kriptovalutami, so dobički obdavčeni z davkom od dohodka pravnih oseb po stopnji 19 %.

ICO-ji: Brezplačna distribucija žetonov med začetno ponudbo kriptovalut (ICO) je prav tako lahko obdavčena, pri čemer se stopnje razlikujejo glede na razmerje prejemnika do izdajatelja.

Pomembne opombe:

1. Ni posebnega zakona o obdavčitvi kriptovalut: Slovenija nima posebne zakonodaje, ki bi bila namenjena izključno obdavčitvi kriptovalut. Za dejavnosti, povezane s kriptovalutami, se uporabljajo obstoječi davčni predpisi.
2. Razlaga davčnih organov: Razlaga in uporaba davčnih predpisov se lahko razvijata, zato je priporočljivo, da ostanete obveščeni o morebitnih spremembah ali poiščete strokovni nasvet.
3. Prihodnje spremembe: V Sloveniji so že potekale razprave in predlogi o morebitnih spremembah pri obdavčitvi kriptovalut, zato je pomembno, da spremljate morebitni razvoj zakonodaje.

Povzetek:

Slovenija trenutno ponuja ugodno davčno okolje za posameznike, ki vlagajo v kriptovalute. Vendar je ključno razlikovati med zasebno naložbo in poslovno dejavnostjo, saj slednja lahko sproži obveznost plačila dohodnine. Za podjetja velja, da so dobički iz dejavnosti, povezanih s kriptovalutami, obdavčeni z davkom od dohodka pravnih oseb.

Pravilno razumevanje davkov na kriptovalute je ključno za izogibanje kaznim in optimizacijo prihodkov. Posamezniki in podjetja morajo redno spremljati spremembe zakonodaje in po potrebi poiskati strokovno pomoč. Več informacij najdete na spletni strani FURS.

Opomba: Ta članek je informativne narave. Za natančne informacije se posvetujte z davčnim svetovalcem.